兼营与混合销售

- 昆明代理记账 - 1.同时经营是指纳税人的经营，包括货物销售和加工维修服务，以及销售服务，无形资产和房地产。

处理原则

纳税人还出售货物、服务、无形资产或房地产：

使用不同税率或者征款的，应当分别核算不同税率或者征款的销售；未单独核算的，应当提高适用税率。

1.高税率的销售税，加工和维修服务，服务，无形资产或不同税率的房地产。

2。销售不同税率的货物、加工、修理服务、服务、无形资产或者房地产，适用较高的税率。

3.以不同税率和税率销售货物、处理、修理和修理服务、无形资产或不动产，应适用较高的税率。

文件依据

1，财政部，国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税的通知（财税[2016] 36号）

2。财政部国家税务总局关于全面推进营业税转增值税试点改革的通知（财税[2016]36号），附件2，**条**款

3.“中华人民共和国增值税暂行条例”第三条(中华人民共和国国务院第538号法令)

02纳税人兼营免税和免税项目：免税和免税项目的销售应单独核算;如果销售没有单独核算，则不应免税或减税。

文件依据

1。财政部国家税务总局关于全面推进营业税转增值税试点改革的通知（财税[2016]36号），第41条

（二）、中华人民共和国增值税暂行规定（令第中华人民共和国国务院538号）。

03采用一般税收法，与简单税法，免税项目和增值税项目免税的纳税人不能分为不可抵扣的进项税额：

不可抵扣进项税额按下列公式计算：不可抵扣进项税额等于当期不能分割的进项税额总额*当期简易计税方式的销售总额等于当期销售总额。

税务主管机关可以按照上述计算公式，对年度数据不能扣除的投入税额进行清算。

文件依据

财政部，国家税务总局关于启动增值税营业税综合改革试点方案的通知第29条（财税[2016] 36号）

2。混合销售是指既包括货物又包括非应税劳务的销售。

既定的行为标准有两点：一是销售行为必须是一种行为；二是该行为必须涉及服务和货物，其“货物”是指增值税中规定的有形动产，包括电、热和煤气；服务是指运输服务、建筑服务、金融和保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等；服务是指运输服务、建筑服务、金融和保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。如果销售行为只涉及服务的销售，而不涉及商品的销售，则不是混合销售；相反，如果涉及服务和货物的销售，则它不存在于统一的销售行为中，也不是一种混合销售行为。

处理原则

01基本规定：从事货物生产，批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照货物销售缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。本条所指的单位和个体工商户用于生产，批发或零售商品，包括从事商品生产，批发或零售，同时从事销售服务的单位和个体工商户。

文件依据

财政部国家税务总局关于全面推进营业税转增值税试点项目的通知（财税[2016]36号）

02特别规定：纳税人出售自行生产的物品，如流动房屋、机械设备、钢结构等，应当同时提供施工和安装服务。不属于“营业税增值税征收办法”(第2016号文件)第四十条规定的混合销售的，应当分别核算货物销售和建筑服务销售，并分别适用不同税率和征收税率。自2017年5月1日起生效。以前未处理的事项，依照本条规定执行。

文件依据

“国家税务总局关于进一步明确改革和改革管理和改革有关问题的公告”（国家税务总局公告2017年第11号）

举个例子

百货公司在家里出售空调并提供安装服务。--混合销售

B公司销售电池车，还提供电池车维修服务。

C公司在提供施工服务的过程中使用了公司生产的建筑材料。 - 不适用于混合销售，适用不同的价格或费率。

友谊环节：根据国家税务总局关于中小企业免征增值税的通知（国家税务总局通知号：2017年第52号），增值税小规模纳税人（兼营增值税）单独核算销售或加工商品、维修和维修服务、无形资产销售。对于小型纳税人销售货物或加工、修理、维修服务的增值税（VAT）月销售额不超过3万元（每季度税额9万元），销售服务和无形资产的月度销售额不超过3万元（每季度税额9万元），可享受从2018年1月1日至2020年12月31日的中小企业暂免增值税优惠政策。