从合伙企业获得的分红是否免税

- 昆明代理记账 - 合伙企业本身不是企业所得税的纳税义务人，而是按合伙人的身份缴纳企业所得税或者个人所得税。居民企业从合伙企业投资收益中取得的股息红利，是否可以免税？实践中常有争议。

案例

公司a与自然人"李某"组成合伙公司b。2017年，b公司获得了600万元的税后投资收入。年末，b公司按协议向每个投资者分配600万元的收入，每个投资者获得300万元。公司认为，其从合伙企业获得的300万元股息是投资回报。从业务本质上看，它可以符合免税投资投资收益规定，可以免征企业所得税。因此，它没有报告缴纳企业所得税的情况。

但是，税务机关认为，财政部和国家税务总局关于合伙企业所得税的通知(2008年第159号)规定，每个合伙人均为合伙企业的纳税人。合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；合伙人是法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他收入，适用“先分后税”的原则。法定合伙人所得的股利，计入企业所得税。因此，A公司的股息300万元应缴纳企业所得税。

分析

“企业所得税法”规定，在中华人民共和国境内，企业和其他创收机构是纳税人的企业所得税，并按规定缴纳企业所得税。该法律不适用于个人独资企业或合伙企业。因此，根据企业所得税法，合伙企业不是纳税人。此外，虽然“企业所得税法”及其实施条例规定，符合条件的居民企业之间的股息，股息和其他股权投资收益可视为免税收入，但合伙企业从居民企业获得的股息为：被列为“税后**税”。在税后利润中，为了不重复征税，停止纳税是合理的;合伙人从合伙企业获得的股息是“先征税后”的税前利润，如果不归还，则不缴纳企业所得税。股息没有缴纳任何所得税，这显然是不合理的。因此，笔者认为，合伙企业法人合伙人的生产经营收入不符合免税投资收益政策。

同时，《财政部、国家税务总局关于在全国推广实施国家自主创新示范区税收试点政策的通知》（财税[2015]116号）规定，有限合伙企业全国的资本企业通过股权投资对未上市的中小高新技术企业进行投资。企业满二年（二十四个月）的，有限合伙企业的法人合伙人可以按照其投资额的百分之七十，从该有限合伙企业取得的应纳税所得额中扣除。在未上市的中小高新技术企业中。当年扣除不足的，可以在下一年度纳税。结转扣减。《财政部、国家税务总局关于风险投资企业和天使投资人税收试点政策的通知》（财税[2017]38号）对投资部在特定领域的有限合伙风险投资企业提供了类似的税收优惠。科技型初创企业直接通过股权投资。我认为，这是关于合伙企业法人实体渗透的规定，即合伙企业没有明确规定，就不能适用实体渗透的相关政策，否则就不需要对合伙企业法人实体实施特别优惠政策。或者从事风险投资的有限合伙企业的法定合伙人。

总之，甲公司按约定比例获得的股息收入为300万元，不属于其直接从居民企业获得的股息。不符合免税要求，应计算企业所得税的缴纳额。

建议

目前，税法没有规定居民企业从合伙投资中获得的股息和股息是否为免税收入。因此，有限合伙企业法定合伙人的生产经营所得，不作为符合条件的居民企业之间的免税投资收入。为避免争议，建议进一步完善相关税法规定。